物業信託遭稅局追討巨額遺產稅 英家屬勝訴免繳逾700萬成先例

英國一宗有關利用信託將物業遺產傳予子女，遭英國稅務海關總署（HMRC）追討高達70萬鎊（約721萬港元）遺產稅的個案，近日法院裁定案中信託安排合法，駁回稅局要求，可豁免繳交遺產稅，成為日後同類事件的重要案例。

今次案件涉及一間價值180萬鎊（約1,854萬港元）的住宅資產，原業主Leslie Vivienne Elborne在2003年11月，將房產轉入信託，同時保留居住權，並計劃將物業最終留予三名子女。她於2011年1月離世，距信託設立已逾七年。

但HMRC認為，該安排構成「激進避稅行為」，要求遺產執行人繳交70萬鎊遺產稅。但近日上訴法院駁回稅局要求，裁定信託安排合法生效，涉案房產可豁免遺產稅。

信託早於立法堵塞漏洞前設立

今次爭議核心為多年盛行的「住宅貸款信託」（Home Loan Scheme），又稱為「雙重信託」 (Double Trust Scheme)，專門用作規避遺產稅。運作方式是業主先設立一個信託(信託1)，並將物業「出售」予該信託，但信託不會支付現金，而是承擔一筆與屋價等值的債務。

之後業主會為子女設立另一個信託(信託2)，並將收回(信託1)債務的權益贈予(信託2)，由於物業與債務等值，理論上在遺產計算時不構成淨資產，因此該贈予會被歸類為「潛在免稅轉讓」。唯一條件是，原業主在贈予權益後須存活超過7年，有關物業就可以避開遺產稅。

雖然英國政府在2004年修例，限制新設立這類信託，但Elborne於立法前已完成安排，並於去世時與信託成立相隔八年，符合法例所設的七年規定。

贈與後仍繼續使用物業成關鍵爭議

英國遺產稅目前稅率為40%，適用於總資產超出325,000鎊（約334萬港元）部分。稅法中設有「七年規則」，若個人將資產贈予他人或轉入信託，並於贈與後七年內未過世，則相關資產可豁免遺產稅。

不過，若贈與後原業主仍然繼續使用物業，例如繼續居住在內，稅局往往質疑其真實性質。今次裁決表明，只要信託成立於法例修訂前，且安排符合七年規則，即使業主保留使用權，亦不構成違規。

代表家屬的律師事務所合夥人Paul Davies表示，此案為納稅人帶來重大勝利。他指出，多年來稅局主導了針對信託安排的解釋，而今次裁決為數千個家庭提供清晰先例。

但HMRC發言人強調，當局視房屋貸款信託為激進避稅手段，對法院裁決失望，並考慮提出上訴，未來不排除案件進入上訴法院或最高法院。

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